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前几天的牛年央视春晚上,孙涛、秦海璐等人扮演的小品《大扫除》中有这样一个情节:岳副主任为迎候新厂长就任,组织库房管理员孙师傅粉刷库房的墙面。这儿咱们不谈的问题,就简略聊一聊刷墙费用的财税处理。
依据孙师傅的描绘,咱们开始估量刷完库房内外墙共需4大桶油漆。假定:按照一般的商场行情报价,收购油漆含税总价1130元(获得专票注明税额130元);孙师傅刷墙对应的工时薪酬300元;该公司为增值税一般交税人,库房为自有的寄存原资料的库房。则财政核算:
2. 相应费用计入“管理费用”,而非“制造费用”(即便库房是寄存用来出产产品的原资料)。
3. 购进的油漆不是用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的,能够抵扣进项税额。
(1) 按照国家有关会计制度规则,在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房子原价(包含初始计量金额和契合本钱化条件的后续开销金额);
(2) 以房子为载体,不行随意移动的隶属设备和配套设备,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等(不管在会计核算中是否独自记账与核算)。
假如孙师傅要完结大扫除工作总结而无暇刷墙,公司将库房的粉刷事务采纳包工包料的方法,以总价2000元外包给自然人甲,则税务上:
(1)需获得甲到税局代开的发票,才干税前扣除。“货品或应税劳务、服务称号”栏主张填写:*修建服务*装饰费
(2)公司付出2000元的装饰费时,需预扣预缴个税:(2000/(1+1%)-800)*20%=236.04元【假定核算个人应交税所得额时不考虑扣除附加税费】会计分录:
次月,公司应在个税申报体系中,以“劳务酬劳(一般劳务酬劳、其他非接连劳务)”名义代甲自然人申报个税。
增值税比照来看,此事务自然人只能请求开具普票,无法请求开具专票,企业没办法享用增值税进项抵扣。
因而,延伸来说,企业托付自然人施行相似事务时,可优先考虑采纳包工不包料的方法。这样可在确保企业所得税税前扣除不受影响的前提下,经过自购资料足额享用到进项抵扣,一起还可下降对方的个人所得税担负。