这个春晚小品中刷墙费用的财税处理

  前几天的牛年央视春晚上，孙涛、秦海璐等人扮演的小品《大扫除》中有这样一个情节：岳副主任为迎候新厂长就任，组织库房管理员孙师傅粉刷库房的墙面。这儿咱们不谈的问题，就简略聊一聊刷墙费用的财税处理。

  依据孙师傅的描绘，咱们开始估量刷完库房内外墙共需4大桶油漆。假定：按照一般的商场行情报价，收购油漆含税总价1130元（获得专票注明税额130元）；孙师傅刷墙对应的工时薪酬300元；该公司为增值税一般交税人，库房为自有的寄存原资料的库房。则财政核算：

  2. 相应费用计入“管理费用”，而非“制造费用”（即便库房是寄存用来出产产品的原资料）。

  3. 购进的油漆不是用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的，能够抵扣进项税额。

  （1） 按照国家有关会计制度规则，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房子原价（包含初始计量金额和契合本钱化条件的后续开销金额）；

  （2） 以房子为载体，不行随意移动的隶属设备和配套设备，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等（不管在会计核算中是否独自记账与核算）。

  假如孙师傅要完结大扫除工作总结而无暇刷墙，公司将库房的粉刷事务采纳包工包料的方法，以总价2000元外包给自然人甲，则税务上：

  （1）需获得甲到税局代开的发票，才干税前扣除。“货品或应税劳务、服务称号”栏主张填写：*修建服务*装饰费

  （2）公司付出2000元的装饰费时，需预扣预缴个税：(2000/(1+1%)-800)*20%=236.04元【假定核算个人应交税所得额时不考虑扣除附加税费】会计分录：

  次月，公司应在个税申报体系中，以“劳务酬劳（一般劳务酬劳、其他非接连劳务）”名义代甲自然人申报个税。

  增值税比照来看，此事务自然人只能请求开具普票，无法请求开具专票，企业没办法享用增值税进项抵扣。

  因而，延伸来说，企业托付自然人施行相似事务时，可优先考虑采纳包工不包料的方法。这样可在确保企业所得税税前扣除不受影响的前提下，经过自购资料足额享用到进项抵扣，一起还可下降对方的个人所得税担负。

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